Doradca podatkowy może ponosić odpowiedzialność, jeśli nieostrożna porada podatkowa wykazała w sposób udowodniony dodatkowe, negatywne skutki. Podatek, który przy prawidłowym podejściu i tak należałoby zapłacić, z reguły nie stanowi szkody. Zbadaj przede wszystkim, z jakiego zgodnego z prawem i wykonalnego rozwiązania zostałaś/eś pozbawiona/y przez błąd.
Jaki był zakres zlecenia podatkowego?
Zlecenie złożenia zeznania to co innego niż doradztwo dotyczące sukcesji firmowej, restrukturyzacji, emigracji czy transakcji nieruchomościowej. Ustal, jakie pytanie zadałaś/eś i jakie fakty były znane doradcy. Porada oparta na błędnym założeniu może być nieostrożna, ale istotne są też informacje, które sama/sam przekazałaś/eś.
Doradca nie musi gwarantować każdego możliwego korzyści podatkowej. Jego podejście musi jednak pasować do zlecenia, a o rozpoznawalnych ryzykach powinien ostrzec. Niepewność co do wykładni przepisów podatkowych musi być wyraźnie odróżniona od pewnego wyniku.
Pominięta ulga, odliczenie lub odwołanie
Zbadaj, czy rzeczywiście spełniałaś/eś warunki pożądanej kwalifikacji podatkowej. Przegapienie terminu jest finansowo niekorzystne tylko o tyle, o ile terminowy wniosek lub odwołanie mogły przynieść lepszy rezultat. Ważne są warunki oraz dostępne dowody w relewantnym momencie.
Najpierw sprawdź, czy możliwe jest jeszcze przywrócenie sytuacji, np. przez korektę, odwołanie lub wniosek w ramach właściwej regulacji podatkowej. Nie każda ścieżka naprawcza jest zawsze dostępna. Wezwanie doradcy do zapłaty nie wydłuża terminu podatkowego i nie zapobiega działaniom egzekucyjnym.
Obliczanie szkody: rzeczywistość kontra brak błędu
Przygotuj dwa uzasadnione wyliczenia: rzeczywistej pozycji podatkowo-kosztowej oraz pozycji przy starannej poradzie. Uwzględnij koszty alternatywy, późniejsze skutki podatkowe i warunki, które musiał(a)byś spełnić. Rozwiązanie atrakcyjne tylko na papierze, a faktycznie niewykonalne, nie stanowi wiarygodnego punktu odniesienia.
Oddzielnie należy ocenić także odsetki podatkowe, kary, koszty naprawy oraz utracone możliwości. Czasem chodzi o utraconą realną szansę na korzystniejsze rozliczenie podatkowe. To wymaga oszacowania prawdopodobieństwa sukcesu, a nie automatycznego zwrotu maksymalnej korzyści.
Kto odpowiada za błąd?
W sprawach podatkowych mogą współpracować księgowy, accountant, notariusz i doradca podatkowy. Ustal ich zadania i wzajemny przepływ informacji. Możliwe, że zaangażowanych jest więcej niż jedna strona, ale nie możesz otrzymać dwukrotnego zwrotu tej samej szkody. Szczególnej uwagi wymagają ogólne warunki i ograniczenia odpowiedzialności.
Dowody do oceny
- Twoje pytanie do doradcy, potwierdzenie zlecenia i ogólne warunki.
- Pisemne porady, wyliczenia i założenia.
- Przekazane przez Ciebie dane finansowe i osobiste.
- Zeznania podatkowe, decyzje, postanowienia i pisma odwoławcze.
- Dokumenty potwierdzające wykonalność alternatywnego scenariusza.
- Porównanie rzeczywistej i hipotetycznej pozycji podatkowej.
Skarga czy pozew cywilny?
Niektórzy doradcy podatkowi są zrzeszeni w organizacji zawodowej z procedurą skargową lub dyscyplinarną. Sprawdź, jaka procedura dotyczy Twojego doradcy. Ta ścieżka nie ma automatycznie takich samych uprawnień jak sąd cywilny. Niezależnie oceń swój roszczeniowy pozew o odszkodowanie i terminy.
Odszkodowanie po błędnej poradzie podatkowej
Odszkodowanie od doradcy podatkowego dotyczy udowodnionej, dodatkowej straty podatkowej lub finansowej spowodowanej jego błędem zawodowym. Porównaj rzeczywisty wynik ze zgodną z prawem alternatywą, która była wówczas wykonalna. Uwzględnij nie tylko korzyść podatkową, ale także koszty, warunki i późniejsze skutki tej alternatywy. Papierowa korzyść bez realnej możliwości wdrożenia nie jest wiarygodną podstawą roszczenia.
- Utracona korzyść podatkowa: np. odliczenie lub preferencja, do której rzeczywiście się kwalifikowałaś/eś.
- Dodatkowe obciążenie podatkowe: różnica względem prawidłowej, alternatywnej struktury lub działania, jeśli jest wystarczająco uzasadniona.
- Odsetki i kary: ocena oddzielna, z uwzględnieniem możliwości naprawy oraz Twojej roli.
- Naprawa i nowe doradztwo: uzasadnione, dodatkowe koszty konieczne z powodu błędu.
- Inne szkody następcze: np. koszty finansowania, o ile związek i kwota są weryfikowalne.
Przy długotrwałych skutkach podatkowych może być potrzebne wyliczenie na kilka lat. Korzyść w pierwszym roku może iść w parze z wyższym opodatkowaniem później. Znaczenie mogą mieć też podwójne opodatkowanie, rozliczenia i koszty wdrożenia. Nie opieraj więc kwoty szkody wyłącznie na najkorzystniejszym elemencie. Ostateczne porównanie musi obejmować istotne plusy i minusy obu sytuacji.
Fikcyjny przykład obliczeń: pominięta możliwość podatkowa
Załóżmy, że terminowy, prawidłowy wybór obniżyłby podatek o € 20.000, ale dla tego wyboru należne były konieczne koszty wdrożenia € 4.000. Wtedy porównanie zaczyna się od możliwej różnicy netto € 16.000, zanim zostaną uwzględnione ewentualne późniejsze skutki podatkowe, ryzyka dowodowe i inne korekty. Jeśli nie spełniałaś/eś warunku lub brakowało niezbędnej współpracy, założona korzyść może wyglądać zupełnie inaczej. Przykład służy wyłącznie objaśnieniu metody obliczeń.
Udowodnienie, że inna porada podatkowa była wykonalna
Ustal, jakie fakty istniały w chwili udzielania porady: struktura przedsiębiorstwa, własność, finansowanie, miejsce zamieszkania, relacje rodzinne lub planowane transakcje. Jakie dokumenty były wtedy dostępne i jaki obowiązywał termin? Późniejszej zmiany ustawy ani później zmienionej sytuacji osobistej nie wolno niepostrzeżenie wykorzystywać tak, jakby obowiązywały już wtedy. Dotyczy to także informacji uzyskanych później, których doradca nie musiał znać.
Uzasadnij ponadto, że zastosował(a)byś się do właściwej porady. Ważna może być korespondencja o Twoich celach i preferencjach. Jeśli np. nie chciałaś/eś zaciągać dodatkowego finansowania lub oddawać kontroli, może to wpływać na wykonalność alternatywy. Jeśli musiał współpracować notariusz, bank lub współudziałowiec, sprawdź, czy takiej współpracy można było racjonalnie oczekiwać. Dzięki temu roszczenie o odszkodowanie będzie oparte na Twojej rzeczywistej sytuacji.
Przegapione odwołanie: czy da się jeszcze naprawić?
W razie przegapienia terminu podatkowego należy sprawdzić pierwotną decyzję, datę jej doręczenia oraz zlecenie dla doradcy. Niech ekspert podatkowy oceni, czy wciąż istnieje odpowiednia ścieżka naprawcza. Nie każda regulacja daje te same możliwości. Ogólne wezwanie doradcy do odpowiedzialności nie jest odwołaniem do Belastingdienst (niderlandzki urząd skarbowy) i nie wydłuża terminu podatkowego.
Nawet jeśli naprawa nie jest już możliwa, trzeba zbadać, co merytorycznie dałoby terminowe odwołanie. Czy dostępne były właściwe dowody? Czy istniał spór co do faktów lub wykładni regulacji? Błąd proceduralny nie jest automatycznie równy utracie całej kwoty z decyzji podatkowej. Przy realnej, lecz niepewnej możliwości lepszego wyniku w grę może wchodzić kansschade (odszkodowanie za utraconą szansę); także wtedy potrzebna jest konkretna analiza.
Niepewność podatkowa a nieostrożna porada
Doradca podatkowy może zająć dające się obronić stanowisko, które ostatecznie nie zostanie przyjęte. To nie jest samo w sobie błąd zawodowy. Zbadaj, czy porada została starannie przygotowana, założenia były prawidłowe i istotne ryzyka omówiono w zrozumiały sposób. Klient, mając wystarczające informacje, może świadomie wybrać bardziej ryzykowne podejście. Istotne jest to, co faktycznie zostało utrwalone na piśmie.
Inaczej może być w przypadku porady przedstawionej jako pewna, mimo że istotne ryzyko było znane lub rozpoznawalne. Również zaniechanie zbadania kluczowych faktów lub przegapienie wyraźnie umówionego terminu może uzasadniać odpowiedzialność. Dlatego zachowuj nie tylko końcową opinię, ale także pytania, wersje robocze i wyliczenia. Pokazują one, jaka wymiana informacji poprzedzała poradę.
Współpraca z księgowym, accountantem i notariuszem
Przy restrukturyzacji lub przekazaniu przedsiębiorstwa mogą być zaangażowani różni profesjonaliści. Sporządź zestawienie, kto opracował plan, kto dostarczył dane liczbowe i kto odpowiadał za wdrożenie. Prawidłowe wyliczenie może zostać ostatecznie błędnie wykonane, tak jak prawidłowy akt może opierać się na nieprawidłowej poradzie podatkowej. Każdy możliwy błąd wymaga odrębnej oceny zlecenia i obowiązku należytej staranności.
Roszczenie odszkodowawcze musi odpowiadać stronie, która spowodowała relewantną szkodę. Przy nakładających się błędach omów, czy należy wezwać do odpowiedzialności kilka stron, nie żądając podwójnego zwrotu. Przy problemach wykonawczych przeczytaj też o błędach notariusza. Centralny przewodnik po odszkodowaniu po błędach zawodowych pomaga uporządkować różne przyczyny i pozycje szkody.
Płacenie do Belastingdienst w trakcie sporu
Spór z doradcą podatkowym nie wstrzymuje automatycznie obowiązków z decyzji podatkowej. Sprawdź, czy konieczna i możliwa jest zapłata, odroczenie lub inny środek podatkowy. Oddziel te decyzje od negocjacji o odszkodowanie. W przeciwnym razie przez narastające odsetki lub egzekucję mogą powstać nowe szkody, komplikujące spór.
Ustal, które koszty wynikają z pierwotnego błędu, a które z późniejszego rozliczenia. Jeśli zawarłaś/eś układ ratalny lub musiałaś/eś tymczasowo pożyczyć pieniądze, zachowaj warunki i wyliczenia odsetek. Sprawdź też, jakie były dostępne alternatywy. Nie każde wybrane finansowanie musi w całości obciążać doradcę. Rozsądność i związek przyczynowy pozostają istotne dla każdej pozycji.
Przy propozycji doradcy lub jego ubezpieczyciela musi być jasne, czy uwzględniono przyszłe skutki podatkowe. Akta mogą krótkoterminowo wyglądać prosto, podczas gdy późniejsze decyzje podatkowe wciąż wpływają na szkodę. Ustal więc, które pozycje można rozliczyć definitywnie, a gdzie potrzebne jest zastrzeżenie. Poproś przy wyliczeniu o wyjaśnienie założeń, okresów i rozliczeń. To zapobiega zawarciu ugody wyłącznie na podstawie kwoty z pierwszej decyzji.
Co się dzieje, gdy odpowiedzialność zostaje odrzucona?
Poproś o konkretną przyczynę odmowy i porównaj ją ze swoimi dokumentami. Spór o zakres zlecenia wymaga innych dowodów niż spór o wysokość szkody. Uporządkuj punkty, co do których jest zgoda, oraz te, które wciąż wymagają analizy. Dodatkowa opinia ma sens zwłaszcza wtedy, gdy jasno wiadomo, na jakie pytanie ma odpowiedzieć.
Następnie omów oczekiwany efekt, koszty i czas trwania negocjacji lub postępowania. Postępowanie może dostarczyć dowodów, ale wiąże się też z ryzykiem oddalenia i kosztami procesu. Czas trwania zależy m.in. od reakcji drugiej strony i potrzeby opinii biegłego. Niezawodnego, stałego wyniku ani harmonogramu nie da się obiecać z góry.
Przy ugodzie trzeba jasno określić kwotę, termin płatności, odsetki, koszty i ewentualne ostateczne zrzeczenie się roszczeń. Zachowaj wszystkie ustalenia i sprawdź, które uprawnienia zostają definitywnie rozliczone. Nie musisz czekać, aż każda przyszła pozycja będzie dokładnie znana, by zapytać o poradę prawną, ale niepełny obraz szkody wymaga uwagi, zanim zrezygnujesz z praw.
Najczęściej zadawane pytania
Czy wyższa decyzja podatkowa to zawsze szkoda z winy doradcy?
Nie. Pod uwagę wchodzi tylko strata względem właściwej, wykonalnej sytuacji podatkowej.
Czy muszę jeszcze składać odwołanie?
Sprawdź to od razu. Wykorzystanie rozsądnych możliwości naprawczych może zapobiec dalszej szkodzie.
Czy mój księgowy jest też doradcą podatkowym?
To zależy od jego roli i zlecenia. Przeczytaj też pociągnięcie do odpowiedzialności księgowego oraz pociągnięcie do odpowiedzialności accountantа.
Źródło
Hoge Raad (Sąd Najwyższy Niderlandów) 21 december 2012, ECLI:NL:HR:2012:BX7491 o kansschade przy błędzie zawodowym.
Terminy, koszty i Twój kolejny krok
Niezwłocznie i konkretnie zgłoś podejrzany błąd. Skarga a przerwanie biegu przedawnienia to różne czynności. Dla roszczeń odszkodowawczych często obowiązuje termin pięciu lat od rzeczywistej wiedzy o szkodzie i osobie odpowiedzialnej, ale mogą mieć zastosowanie szczególne reguły i inne terminy. Sprawdź termin dla Twojej sprawy.
Odpowiedzialny adwokat: Onur Arslan. Skontaktuj się, krótko opisując sprawę i ewentualny pilny termin. Ustal z góry zakres i koszty analizy, możliwe koszty biegłych i ryzyka procesowe. Zwrot wszystkich kosztów nie jest gwarantowany.
Zobacz także ogólny przewodnik po odpowiedzialności zawodowej zawierający plan działania, checklistę akt oraz wyjaśnienia o szkodzie, związku przyczynowym i procedurach skargowych. Podstawa prawna: Boek 7 BW (zorgplicht), Boek 6 BW (schadevergoeding i klachtplicht) oraz Boek 3 BW (przedawnienie i stuiting).
